4. FUNZIONE DELLA REVISIONE LEGALE

4.0 PARTE GENERALE

1. Nuove disposizioni;
2. Creazione dei verbali con la guida dei punti rilevanti delle nuove disposizioni;
3. Formalizzazione delle carte di lavoro  già pre-impostate, modificabili nei contenuti e nella forma,  in word e excel, archiviabili rappresentative  dalla esecuzione della revisione legale nel corso dell’esercizio e finale di bilancio.
4. Carte di lavoro rappresentative della verifica dei controlli interni  che mirano a verificare l’assistenza, l’adeguatezza e l’effettiva operatività degli stessi.  
5. Struttura fluida dei controlli sul bilancio: ogni posta di bilancio dispone di una SK - GUIDA e di proprie carte di lavoro o, in alternativa, di rinvii sistematici alla pertinente documentazione prodotta dalla società.Questa procedura permette di velocizzare la revisione legale inserendo, ove disponibile, quella documentazione che ha piena validità in quanto " carte di lavoro predisposte dalla società " su cui il revisore ha eseguito i controlli di merito.

 

4.1 PRINCIPI DI REVISIONE APPLICATI - Si riportano alcuni principi di revisione rilevanti le cui disposizioni e/o mdalità applicative sono riportate nel supporto informatico:

1. controllo della qualità del lavoro
2. documentazione del lavoro
3. responsabilità del revisore
4. conformità a leggi
5. pianificazione
6. valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
7. elementi probativi della revisione
8. eventi successivi al bilancio
9. continuità aziendale

4.2 SK GUIDA E CARTE DI LAVORO APPLICATIVE DEI PRINCIPI DI REVISIONE – PARTE GENERALE - Applicazione della revisione legale nell’area “GENERALE” di bilancio attraverso le sk -  guida e le  modalità di controllo:

1. La conoscenza del cliente
2. la documentazione del lavoro
3. il livello di significatività e l’errore tollerabile
4. la valutazione del rischio
5. la pianificazione
6. le conferme esterne
7. l’analisi comparativa di bilancio
8. gli eventi successivi al bilancio
9. la continuità aziendale
10. le attestazioni della Direzione
11. la qualità del lavoro

4.3  SK GUIDA E CARTE DI LAVORO RILEVANTI PER L’APPLICAZIONE DEI PRINCIPI DI REVISIONE SUI SALDI DI BILANCIO - Esecuzione della revisione legale dei saldi di Bilancio attraverso l’utilizzo di SK - GUIDA e LINEE di CONTROLLO che rinviano ai statuiti principi di revisione e corretti principi contabili. Le carte di lavoro, collegate alla SK - GUIDA riportano i controlli eseguiti e le modalità di esecuzione.

Le SK - GUIDA delle posizioni di bilancio sono:

• Immobilizzazioni immateriali
• Immobilizzazioni materiali
• Titoli e partecipazioni
• Rimanenze
• Crediti
• Disponibilità e debiti verso banche
• Ratei e risconti
• Patrimonio netto
• Fondi rischi e oneri
• TFR
• Debiti
• Conti d’ordine
• Conto economico
• Nota integrativa e aspetti generali
• Controlli di coerenza della relazione della gestione

4.4  Relazione del revisore legale e (sindaco di società) al bilancio  

Relazione con:

1. giudizio favorevole, 
2. giudizio favorevole con richiamo di informativa,
3. giudizio favorevole con eccezioni ( e con richiamo di informativa )
4. il giudizio non favorevole,
5. il impossibilità di esprimere un giudizio,

Il revisore legale / sindaco di società viene quindi supportato nella:

1. La formazione della relazione al bilancio del Sindaco ovvero, Revisore legale ovvero, Sindaco/Revizore legale, con la guida dei punti da riportare.
2. La individuazione e valutazione degli effetti delle problematiche che conducono alle varie tipologie di giudizi, aggiornate al bilancio 2010.